Наследство и дарение в Испании.

Наследство и дарение в Испании.

   Сегодня мы поговорим о налогообложении имущества, полученного в результате наследования и дарения в Испании.

  В отличии от России, в Испании нет освобождения от налогов наследства, полученного от близких родственников (родители, супруг/супруга) и в связи с этим очень много вопросов поступает от владельцев недвижимости и другого имущества, находящегося на территории Испании, о налогообложении и процессе получения наследства. В этой мы статье постараемся подробно раскрыть  информацию по этим вопросам.

  Налог на наследство и дарение в Испании регулируется Законом LEY 29/1987 de 18 de diciembre и Real Decreto 1629/1991 и далее в статье ISD.

  Согласно закону, налогом облагается передача имущества  и / или прав между физическими лицами, в случае наследования, дарения и страховых премий.  
Увеличение капитала, полученное юридическими лицами, не будет облагаться этим налогом и облагается корпоративным налогом (налог на прибыль (IS).

Территория применения.

  ISD применяется на всей территории Испании, без ущерба для положений региональных налоговых режимов, действующих на Исторических территориях Страны Басков и Сообщества Наварры. Управление ISD передается  автономным сообществам, которые имеют полномочия по сбору и проверке, а также могут применять свои собственные правила в отношении таких аспектов, как налоговые ставки и/или льготы.

  В статье мы рассмотрим государственные ставки и льготы ISD, без тарифов, утвержденных каждой Автономией Испании, так как, если налогоплательщик (наследник, одариваемый или получатель страховки), не является резидентом Испании или Еврозоны, к нему применяются ставки, указанного выше Закона (p. 3 Art. 21 LEY29/1987).

 
  Налог на наследство и дарение (ISD)   – это прогрессивный налог, в котором нет фиксированного процента, чем больше налоговая база, тем больше процент. Процентная ставка варьируется от 7,65% до 34%, с учетом вычетов, о которых мы поговорим ниже.

Налогоплательщики.

В случае смерти (mortiscausa), наследники.
В случае дарения, одариваемые.
В случае страхования жизни, бенефициары.


Кто является наследником в случае смерти?

Если будет завещание, оно определит распределение наследства. Если нет воли (необходимо подтверждать правопреемство), порядок наследования будет следующим:

Дети, внуки, правнуки.
Родители, прародители.
Супруг/супруга.
Братья/сестры и остальные родственники.
Государство.


Когда возникает налог?

  В случае смерти, как для имущества, так и в случае бенефициаров страхования жизни, налог начисляется с даты смерти. Срок подтверждения  составляет шесть месяцев со дня смерти.   В случае дарения налог начисляется в момент  фактического получения имущества и/или прав или в день подписания договора.

Какие существуют налоговые вычеты?

Основные :

При получении имущества/прав в случае смерти («mortis causa»), включая выплат бенефициарам от страхования жизни, применяются следующие вычеты.

Группа I: Дети,внуки и правнуки и усыновленные в возрасте до 21 года 15 956,87 евро плюс 3 990,72 евро за каждый год менее чем двадцать один год, который имеет наследник, вычет  не может превышать 47 858,59 евро.
Группа II: Дети и усыновленные в возрасте двадцати одного или более лет, супруги, родители,прародители  – 15 856,87 евро.
Группа III: Родственники по крови второй и третьей степени, 7 993,46 евро.
Группа IV: Родственники  четвертой и более отдаленных степеней, не имеют вычетов.

В дополнение к выше указанным вычетам, которые действуют в зависимости от степени родства , уменьшение на            47 858,59 евро действует для лиц, являющихся инвалидами со степенью инвалидности, равной или превышающей 33 из 100, в соответствии со шкалой, указанной в статье 148  Закона о социальном обеспечении, утвержденного Королевским законодательным декретом 1/1994 от 20 июня; сокращение составит 150 253,03 евро для тех людей, которые в соответствии с вышеупомянутыми правилами имеют степень инвалидности, равную или превышающую 65 процентов.

Независимо от предыдущих вычетов, 100-процентное сокращение с пределом в 9 195,49 евро будет применяться к суммам, полученным бенефициарами договоров страхования жизни, когда родственники  умершего являются  супругом/супругой, дети, усыновленные, родители. При коллективном страховании или по контракту страхования от организации-работодателя, в пользу своих сотрудников, отношения между умершим застрахованным и выгодо-           приобретателем сохраняются.

Вычет на постоянное место проживание умершего. 95%  вычет  с лимитом в 122 606,47 евро для каждого налогоплательщика с учетом выполнения требований по определению постоянного места жительства умершего. Применимо к супругу/супруге, детям, родителям или родственнику по крови старше 65 лет, если они прожили вместе в течении двух лет до смерти.

Как считается налог?

Налогооблагаемая база определяется исходя из реальной стоимости имущества и/или прав за минусом  вычитаемых обременений и расходов. Capitulo IV LEY 29/1987.

В состав обременений и расходов, входят, например, налоговые задолженности, ипотечные платежи, расходы на захоронение.

Затем к налогооблагаемой базе применяются вычеты. Capitulo V LEY 29/1987.

Полная налоговая квота получается путем применения к ликвидационной  базе  государственной шкалы.

Налоговая квота (налог у уплате) получается путем применения государственного увеличивающего коэффициента к полной налоговой квоте.

Коэффициент зависит от степени родства и суммы, полученного наследства.

Например,при родстве 1  и 2 Групп (дети,родители, супруги, усыновленные ) и наследстве в сумме не более 402 678,11 евро, коэффициент равен 1.

Процентные ставки.

Налогооблагаемая база,

 

До , евро

Налог

Остаток налогооблагаемой базы,

евро

Ставка налога,

%

0

 

7 993,46

7,65

7 993,46

611,50

7 987,45

8,50

15 980,91

1 290,43

7 987,45

9,35

23 968,36

2 037,26

7 987,45

10,20

31 955, 81

2 851,98

7 987,45

11,05

39 943,26

3 734,59

7 987,45

11,90

47 930,72

4 685,10

7 987,45

12,75

55 918 ,17

5 703,50

7 987,45

13,60

63 905,62

6 789,79

7 987,45

14,45

71 893,07

7 943,98

7 987,45

15,30

79 880,52

9 166,06

39 877,15

16,15

119 757,67

15 606,22

39 877,15

18,70

159 634,83

23 063,25

79 754,30

21,25

239 389,13

40 011,04

159 388,41

25,50

398 777,54

80 655,08

398 777,54

29,75

797 555,08

199 291,40

 И выше

34,00

Пример расчета налога на наследство, полученное  от отца к сыну:

                Налогооблагаемая база (Base Imponible):+ 236.900

                Вычет по родственной связи , 1 Группа : – 15.956,87

                Ликвидационная база (Base Liquidable): 220.943,13

                Тарифы (государственные): до 159.634,83 соответсвует 23.063,25

               Остаток: 220.943,13 – 159.634,83 = 61.308,3 на 21,25%= 13.028,013

                Общая сумма налога: 13.028,013 + 23.063,25 = 36.091,263

Увеличивающий коэффициент : при принадлежности к группе 1 и наличии наследства в сумме 236 900  евро вся сумма должна быть умножена на 1.

               Налог к уплате: 36 091,263

В следующей статье мы рассмотрим расчет ISD в Каталонии ,где действуют более высокие вычеты и льготы.

Если у Вас возникли вопросы по расчету налога или заполнения деклараций, наши специалисты помогут Вам.

Ждем ваших вопросов и комментариев …

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *