Налог на наследство и дарение в Каталонии.

Налог на наследство и дарение в Каталонии.

Продолжаем серию статей о Налоге на наследство и дарение в Испании, далее в статье ISD.

Согласно Закону 29/1987 (LEY 29/1987 de 18 de diciembre del ISD) управление  Налогом на наследство и дарение возлагается на Автономные сообщества, которые решают, какой процент платить за полученное наследство, количество вычетов и многое другое, в связи с чем  налог на наследство, полученное  в Мадриде, Каталонии, Эстремадуре или Андалусии может сильно отличаться.

В этой статье мы рассмотрим налоговое регулирование ISD в Каталонии.

ISD в Каталонии регулируется законом 19/2010 (LEY 19/2010 de 7 de junio ,de regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones).

Так как в одной статье сложно изучить все стороны регулирования ISD, сегодня мы обсудим наиболее распространенную причину уплаты налога на наследство – по причине смерти (mortis causa).

Налогоплательщики.

Налогоплательщиком является  лицо, которое получает наследство и налог будет рассчитываться и выплачиваться в соответствии с налоговыми правилами Автономии , в которой проживал покойный в течение последних 5 лет своей жизни. Это происходит, когда бенефициар наследства проживает в Испании, если он является нерезидентом Испании, к нему будут применяться государственные нормы, которые мы рассмотрели в предыдущей статье. (LEY 29/1987 de 18 de diciembre).

Налоговая база при расчете налога на наследство.

Налоговая база  определяется исходя из реальной стоимости активов, подлежащих наследованию, за вычетом  расходов и долгов.

Наиболее распространенные расходы:

Долги, в том числе налоговые,
Расходы ,связанные с получением наследства,
Расходы на лечение последней болезни,расходы на погребение.

Вычеты из налоговой базы при расчете налога на наследство.

Что касается вычетов, их много, но наиболее распространенными являются:

1)Вычеты по родству

Таблица с вычетами по родству.

Первая группа I

Дети и усыновленные младше 21 года

За каждый год до 21 года

Максимум 

100 000 евро

 +12 000 евро

 196 000 евро

Вторая группа 

Супруг/супруги

Дети старше 21 года

Родители

100 000

100 000  

 30 000 

Третья группа IIIРодственники второй и третьей линии 8 000 евро
Четвертая группа IVРодственники четвертой линии

Все эти сокращения уменьшаются вдвое в случае, если налогоплательщик решит применить любое из следующих сокращений и вычетов:
Сокращения, установленные в разделах с третьей по десятую Закона 19/2010, за исключением вычета на постоянное место проживания, которое применяются в любом случае. 

2) Инвалидность


– Вместе с сокращением, которое зависит  от степени родства, применяется  вычет для людей инвалидов, с физическими, умственными или сенсорными нарушениями:

При Степени инвалидности ≥ 33% ​​и <65% ► € 275 000.
При Степени инвалидности ≥ 65% ► € 650 000

 3) Вычет по возрасту

– Лица ≥ 75 лет ► € 275 000.

условия для вычета: несовместимо с вычетом по инвалидности.
 
 4) Страхование жизни

– Супруг/супруга, дети, родители, усыновитель или усыновленный, в суммах, полученных в качестве бенефициаров договоров страхования жизни ► 100%.

Лимит ► € 25 000.

Вычет является уникальным для каждого налогоплательщика, независимо от количества страховых контрактов, бенефициаром которых он является.
В случае, если бенефициар имеет право на режим переходного положения Закона 29/1987, облагаемое лицо может выбирать между применением этого режима или сокращением вышеуказанного раздела.

5) Наследование активов и прав, участвующих в хозяйственной деятельности.

– Супруг/супруга, дети или усыновленные, родители, усыновители и родственники до 3-ей группы и люди, которые имеют трудовые отношения или предоставляют услуги  компании или  бизнесу покойного, с минимальным доказанным периодом 10 лет и которым доверено управление или руководство компанией или профессиональным бизнесом покойного с минимальным периодом  5 лет при выполнении этих условий ► 95% чистой стоимости затронутых активов.

Требования:
Сохранение профессиональной деятельности в течение 5 лет после смерти .
Сохранение в активах приобретателя в течение 5 лет после смерти  того же имущества и прав, а также их участия в деятельности.

6) постоянное место жительства умершего

– супруг/супруга, дети, родители ► 95% стоимости.

Требования:
Сопутствующие родственники умершего должны быть старше 65 лет и прожить с ним по крайней мере  два года до его смерти.


Лимиты:

Общая оценка жилья, которая должна разделена пропорционально между налогоплательщиками   500 000 евро.
После распределения индивидуальный лимит для каждого налогоплательщика не может быть меньше 180 000 евро.

Процентные ставки ISD в Каталонии.

Налогооблагаемая база             До , евроНалог,евроОстаток налогооблагаемой базы, евроПроцентная ставка
0,000,0050 000,007
50 000,003 500,00150 000,0011
150 000,0014 500,00400 000,0017
400 000,0057 000,00800 000,0024
800 000,00153 000,00И выше32

Увеличивающий коэффициент ISD.

Группа I, IIГруппа IIIГруппа IV
11,58822

Кроме того, супруг/супруга, родственники Iи II группы  имеют бонусы по налогу от 99% , в зависимости от налогооблагаемой базы . 

Пример расчет налога на наследство в случае смерти.

Сеньор Лопез скончался 18 февраля 2018 года, проживал в Барселоне в постоянном и единственном жилье с супругой Долорес  (в режиме совместного владения имущества).

Стоимость постоянного жилья составляет 145 000 евро

Счета в банке 85 000 и 10 000 евро 

Так как имущество супругов находилось в совместном владении, стоимость для определения наследства делиться пополам.

Стоимость жилья 72 500 евро,

Счета в банке 47 500 евро,

Общая стоимость наследства 120 000 евро,

Предполагаем, что в данном случае нет вычитаемых расходов и обременений.

Налогооблагаемая база для расчета налога 120 000 евро

Вычет по родству (супруга)  100 000 евро

Вычет на постоянное жилье 68 875 евро (95% от 72 500)

Итого вычетов  168 875 евро 

Вычеты превышают налогооблагаемую базу, налог к уплате 0 (ноль).

Мы очень коротко  рассмотрели налог на наследование в Каталонии, так как в одной статье невозможно объяснить все тонкости и нюансы расчетов.

Если у вас возникли вопросы или замечания по статье, пишите , наши специалисты всегда готовы помочь .

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *